Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp theo mô hình khoán

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 152- Nguyên vật liệu Có TK 153- Công cụ dụng cụ Có TK 331- Vay ngắn hạn Có TK 141,214, 642... -Khi phát sinh các khoản chi phí tại doanh nghiệp, không thuộc nội dung chi phí quản lý nh chi phí giao dịch ..., kế toán ghi: Nợ TK 632 Có các TK liên quan -Khi phát sinh các khoản chi phí thuộc chi phí quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có các TK liên quan -Định kỳ hoặc khi thanh toán hợp đồng giao khoán nội bộ, đơn vị nhận khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao của đơn vị nhận khoán. Căn cứ vào giá trị khối lợng xây lắp khoán nội bộ (bảng kê khối lợng xây lắp hoàn thành, phiếu giá công trình) và các chứng từ khác có liên quan, ghi: Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 136- Phải thu nội bộ (1362) -Khi thanh toán cho đơn vị nhận khoán, căn cứ vào biên bản hợp đồng giao khoán nội bộ và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội bộ (1362): phần còn thiếu Có TK 111,112,152,153,156 -Khi bàn giao cho bên A: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang b. Tại đơn vị nhận khoán -Khi thực hiện nhận tiền mặt, tiền gửi (từ TK chuyên chi), NVL, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ, các khoản chi hộ, trả hộ để thực hiện khối lợng xây lắp giao khoán, kế toán ghi: 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nợ TK 111,112 (TK chuyên chi) Nợ TK 152,153 Nợ TK 623,627,642 (nhận giá trị khấu hao TSCĐ, chi phí quản lý cấp trên đã chi hộ, trả hộ) Có TK 336-Phải trả nội bộ (3362) -Hạch toán CPNVL +Mua NVL đa vào sử dụng ngay cho thi công, kế toán ghi: Nợ TK 621- CPNVLTT Nợ TK 1331- Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,331... +Xuất kho NVL đa vào sản xuất: Nợ TK 621-CPNVLTT Có TK 152 -Hạch toán CPNCTT +Tính lơng công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 622- CPNCTT Có TK 334- Phải trả công nhân viên +Nếu đơn vị thuê lao động ngoài, kế toán ghi: Nợ TK 622- CPNCTT Có TK111 -Hạch toán CPMTC +Đơn vị nhận khoán có đội máy thi công riêng biệt Nợ TK 623- CPMTC Nợ TK 1331- Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,... Có TK 152,153 Có TK 214 Có TK 334 +Trờng hợp đơn vị nhận khoán thuê ca máy thi công Nợ TK 627 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nợ TK 1331 Có TK 111,112,331 -Khi phát sinh chi phí thuộc nội dung CPSXC Nợ TK 627 (chi tiết theo từng yếu tố) Có TK 111,112,152,153 Có TK 214 Có TK 334 Có TK 338... -Cuối kỳ kết chuyển: +Kết chuyển CPNVLTT Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK621 +Kết chuyển CPNCTT Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK622 +Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK623 +Kết chuyển CPSXC Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK627 -Công trình hoàn thành bàn giao thanh toán với đơn vị giao khoán theo giá nhận khoán, kế toán ghi: Nợ TK 336- Phải trả nội bộ (3362) Có TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nếu đơn vị nhận khoán và giao khoán xây lắp áp dụng phơng thức quản lý tài chính ghi nhận việc cung cấp sản phẩm lẫn nhau vào TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ- nh các bộ phận hạch toán độc lập Nợ TK 336- Phải trả nội bộ Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ (5122) 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc C-/ Tổ hức sổ cho hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xâylắp. Tuỳ thuộc vào quy mô kinh doanh, trình độ kế toán và khả năng phân công lao động kế toán mà đơn vị giao, nhận xây lắp có thể áp dụng các hình thức sổ khac nhau để thể hiện khối lợng công tác hạch toán các loại chi phí sản xuất kinh doanh. Trong trờng hợp doanh nghiệp xây lắp tổ chức kinh doanh theo phơng thức khoán gọn khoản mục chi phí, việc tập hợp, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lấp sẽ do đơn vị giao khoán thực hiện. Trong trờng hợp doanh nghiệp tổ chức kinh doanh theo phơng thức khoán gọn công trình, hạng mcụ công trình, đơn vị giao khoán sẽ khoán công trình cho đơn vị nhận khoán theo giá giao khoán. Vì vậy, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành thực tế của sản phẩm xây lắp sẽ do đơn vị nhận khoán đảm nhiệm. + Giả sự đơn vị hạch toán theo số "nhật ký -chứng từ" thì quy trình hạch toán nh sau: 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chứng từ chi phí (bảng phân bổ 1 7 các chứng từ chi phí khác liên quan (1) (1) Bảng kê số 4 621,622,623,627,154 (2) (1) Bảng kê số 6 (142) Bảng kê số 5 641,642,214 (2) (3) (3) (3) Nhật ký chứng từ số 7 (5) (4) Sổ cái TK loại 6 và 154 (5) Báo cáo + Giả sử đơn vị hạch toán theo số "nhật ký - sổ cái" Chứng từ chi phí (1) Nhật ký -sổ cái (1) Sổ chi tiết (2) 15 (3) Báo cáo Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Giả sử đơn vị hạch toán theo sổ "nhật ký chung" Nhật ký chung (2) Sổ cái (5) Báo TK loại cáo 6 và 154 (1) Chứng từ chi phí Nhật ký đặc biệt (1) (3) (4) Sổ chi tiết Bảng cân đối phát sinh 621,622,623,627,154 + Giả sử đơn vị hạch toán theo sổ "chứng từ ghi sổ" chứng Chứng từ chi phí (1) (1) Sổ chi tiết TK 621,622,623,627,154 Chứng từ ghi sổ (3) Sổ cái TK 154,521,522,523,627 (2) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (2) (4) (5) bảng tổng hợp CPSX và tính giá thành SP 16 (5) Báo cáo