Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 chơng II thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty tnhh xây lắp phú thành I. đặc điểm chung về công ty tnhh xây lắp phú thành. 1. Khái quát về Công ty TNHH Xây lắp Phú Thành. Công ty TNHH Xây Lắp Phú Thành đợc thành lập ngày 02/11/2001. Hiện nay công ty đã có đội ngũ cán bộ giỏi giàu kinh nghiệm, đã có nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực xây dựng dân dụng, xây dựng giao thông, thuỷ lợi, nớc sạch, điện năng. Giấy phép kinh doanh số: 1202000109. Do Sở Kế hoạch và đầu t tỉnh Lào Cai cấp ngày 02 tháng11 năm 2001. Tổng vốn kinh doanh ban đầu: 1.500.000.000 đ (một tỷ năm trăm triệu đồng chẵn), trong đó tài sản: 100.000.000đ, băng tiền VNĐ:1.400.000.000đ. Trụ sở giao dịch: Số nhà 531 - Tổ 14 - Phờng Bắc Cờng - TP Lào Cai - Tỉnh Lào Cai. Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công trình; mua bán vật liệu xây dựng; Sản xuất cửa hoa, cửa xếp cửa sắt, khung nhôm kính; Trồng và chăm sóc rừng; Mua bán, xuất, nhập khẩu ôtô, máy móc thiết bị phục vụ công, nông nghiệp; Kinh doanh vận tải hàng hoá. Là Công ty mới thành lập luôn lấy phơng châm phục vụ chu đáo, tin cậy, tạo uy tín đối với các đối tác đến giao dịch. 2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty TNHH Xây lắp Phú Thành Sơ đồ tổ chức của Công ty 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Giám đốc Phó Giám đốc Phòng Kế toán - Hành chính Phòng Kinh tế - Kỹ Thuật Ban Quản lý dự án Phòng Kinh doanh Ban Quản lý thi công Tổ, đội thi công 3. Tổ chức công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty TNHH Xây lắp Phú Thành. 3.1. Tổ chức kế toán tai Công ty TNHH Xây lắp Phú Thành. Sơ đồ tổ chức Phòng Kế toán của công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán tiền lơng Kế toán thanh toán 3.2. Quy trình hạch toán lao động tiền lơng của Công ty TNHH Xây lắp Phú Thành. - Bớc 1: Cấp mẫu hớng dẫn ghi chép bảng chấm công để tổng hợp thời gian lao động và tính lơng cho từng bộ phận sản xuất kinh doanh. 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Bớc 2: Theo dõi chấm công; định kỳ nhận bảng chấm công, kiểm tra chứng từ có chữ ký xác nhận của bộ phận quản lý. + Đối với cán bộ công nhân viên của công ty, căn cứ vào bảng chấm công, bảng xếp hạng, hệ số lơng. + Đối với nhân công trực tiếp sản xuất: Căn cứ vào hợp đồng giao khoán, bảng chấm công và phiếu xác nhận khối lợng công việc hoàn thành để lập bảng thanh toán tiền lơng. + Đối với nhân công thuê ngoài( nếu có) sử dụng bảng chấm công kiêm bảng tính lơng. - Bớc 3: Trả lơng cho công nhân viên + Căn cứ vào số tiền lơng và số tiền đã trích BHXH, BHYT của khối văn phòng công ty ( ở bảng thanh toán lơng để phẩn bổ tiền lơng riêng theo lơng thời gian) + Còn tiền lơng trả cho công nhân viên thuộc các tổ đội công trình hay nhân công thuê ngoài thì có bảng thanh toán lơng riêng. 4. Hình thức kế toán tại Công ty TNHH Xây lắp Phú Thành. 1.4. Hình thức kế toán tại Công ty Công ty thực hiện hạch toán ghi chép tổng hợp dựa trên hình thức sổ Nhật ký chunh trình tự ghi chép Nhât ký chung đợc phản ánh theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối TK Ghi chú: ghi hàng ngày ghi vào cuối tháng ---->đối chiếu kế toán Báo cáo kế toán 13 Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ii. thực tế công tác kế toán lao động - tiền lơng - các khoản trích theo lơng tại Công ty tnhh xây lắp phú thành. 1. Quản lý lao động tại Công ty TNHH Xây lắp Phú Thành. Tổng số lao động của công ty là 80 ngời, phòng Tài chính - Kế toán 5 ngời, phòng Kinh tế - Kỹ thuật 12 ngời, phòng Kinh doanh 4 ngời, số lao động còn lại ở các ban quản lý dự án, quản lý thi công và phân đều cho các tổ, đội công trình. Bộ máy quản lý của công ty: - Giám đốc: Có quyền điều hành cao nhất, chịu trách nhiệm về sự tồn tại, và phát triển của Công ty, là đại diện pháp luật của công ty. - Phó giám đốc: Là ngời giúp việc của Giám đốc, chịu sự phân công điều hành của Giám đốc. - Phòng Kế toán - Hành chính: Chuyên khai thác mọi tiềm lực để bảo toàn vốn cho Công ty hoạt động, luông kiểm tra, giám sát , thận trọng các số liệu, so sánh thủ tục toàn bộ chứng từ thanh toán tiền. Viết, lập sổ sách thu, chi lập báo cáo quyết toán định kỳ, xác định lãi lỗ cho công ty. Quản lý, sắp xếp lao động theo nguyên tắc sử dụng hiệu quả lực lợng lao động của công ty. - Phòng Kinh tế - Kỹ thuật: + Ban Quản lý dự án: Điều hành, quản lý các dự án của công ty, đồng thời kiểm tra, giám sát việc thực hiện, thi công công trình của công ty. + Ban Quản lý thi công: Phân công nhiệm vụ cho các đội thi công công trình, chịu trách nhiệm về mức độ hoàn thành của quá trình thi công. 2. Các hình thức trả lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty TNHH Xây lắp Phú Thành. 2.1. Trả lơng theo thời gian. Mức lơng cơ bản = Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng Lơng tháng phải trả Mức lơng cơ bản = Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng 14 x Số ngày làm việc thực tế Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ngoài tiền lơng còn có các khoản phụ cấp: - Phụ cấp lu động (tính cho cả tháng) = Mức lơng tối thiểu/ Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng x Ngày công lu động x 0,2 - Phụ cấp chức vụ = Mức lơng tối thiểu x Hệ số chức vụ. - Phụ cấp khu vực, độc hai = Mức lơng tối thiểu/ Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng x Số ngày làm việc thực tế> 2.2. Các khoản khấu trừ vào lơng. 5% BHXH = ( Lơng cơ bản + Phụ cấp chức vụ) x 0,05 1% BHYT = ( Lơng cơ bản + Phụ cấp chức vụ) x 0,01 Từ bảng chấm công của công ty TNHH Xây lắp Phú Thành. VD: Tính lơng cho Ông Lê Quang Đại - Trởng phòng tài chính kế toán. Có hệ số lơng 4,32 và hệ số công ty 1,4. Lơng cơ bản = Mức lơng tối thiểu ( 450000đ) x Hệ số lơng => 1944000 = 450000 x 4,32 Tiền lơng thời gian = Lơng cơ bản /26 ngày x Ngày công trong tháng x Hệ số => 2721.599 = 1944.000/26 x 26 x 1,4 Phụ cấp lu động( tính cho cả tháng) = Mức lơng tối thiểu/26 x Ngày công lu động x 0,2 => 89.999 = 450.000/26 x 26 x 0,2 Phụ cấp chức vụ = Mức lơng tối thiểu x Hệ số chức vụ ( Trởng phòng hệ số = 0,4 ; Phó phòng hệ số = 0,2) => 180.000 = 450.000 x 0,4 Phụ cấp khu vực, th, độc hại = Mức lơng tối thiểu/26 x Ngày công trong tháng x (0,1; 0,4; 0,5) - Tiền ăn giữa ca: => 130.000 = 26 x 5000 Tổng tiền = Lơng thời gian + Các khoản phụ cấp lơng đợc hởng => 3166.597 = 2.721.599 + ( 89.999 + 180.000 + 45.000 + 130.000) 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tạm ứng = 500.000đ/ 1 ngời: là số tiền giữa tháng công ty tạm ứng lơng cho công nhân viên. - Các khoản khấu trừ 5% BHXH = (lơng cơ bản + phụ cấp chức vụ ) x 0,05 => 106.200 = (1.944.000 + 180.000) x 0,05 1% BHYT = ( lơng cơ bản + phụ cấp chức vụ ) x 0,01 => 21.240 = ( 1.944.000 + 180.000) x 0,01 Số tiền còn = Tổng tiền - ( tạm ứng + 5% BHXH + 1% BHYT) đợc hởng => 2.539.157 = 3.166.597 - ( 500.000 + 106.200 + 21.240) 3. Thởng. Công ty TNHH Xây lắp Phú Thành chỉ trả tiền thởng vào cuối năm. Toàn bộ các Bảng thanh toán tiền lơng của từng bộ phận, bảng thanh toán bảo hiểm thay lơng đợc kế toán tập hợp trong bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán hạch toán nh sau: iii. kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty tnhh xây lắp phú thành. 1. Định khoản.( ĐVT: đồng ) *) Trả lơng tháng 4/2007 cho khối văn phòng công ty. Nợ TK 642 31.901.373 Có TK 334 *) Chi tạm ứng kỳ I. Nợ TK 334 10.500.000 Có TK 111 *) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo lơng. Nợ TK 642: 7.275.605 Có TK 338: 7.275.605 Có TK 3382: 638.027 16