Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí phân công trực tiếp

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Giám Đốc PGĐ Hành chính chinhchính Phòng Hành chính Phòng Tổ chức Hành chính PGĐ Kinh doanh doddoanh Phòng TCKT Kinh doanh Phòng KH - ĐT Kinh doanh Phòng Kinh doanh Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty giày, dép bitis Hà Nội 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty giày, dép bitis Hà Nội đợc tổ chức theo mô hình tập trung gồm 7 ngời. - 1 kế toán trởng: phụ trách và bao quát chung các phần hành kế toán, duyệt các báo cáo nội bộ và báo cáo tài chính phân tích các báo cáo trình giám đốc, tham mu cho giám đốc tình hình tài chính của công ty. - 1 phó phòng kế toán kiêm trởng ban kiểm toán nội bộ: chịu trách nhiệm kiểm tra các phần hành kế toán và các báo cáo tài chính trớc khi đa kế toán trởng duyệt. - 1 phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: tập hợp số liệu từ các phần hành kế toán để lập các báo cáo tài chính. - 1 kế toán tài sản cố định và tiền lơng: + Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, khấu hao TSCĐ, lập bảng khấu hao TSCĐ trích theo tỷ lệ quy định của Nhà nớc. + Lập bảng lơng của toàn bộ các phòng chức năng, theo dõi các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ của từng nhân viên trong Công ty. - 1 kế toán thanh toán: làm các công việc về kế toán thanh toán, viết phiếu thu, chi, tạm ứng... trong ngày vào chứng từ ghi sổ. Ngoài ra, kế toán thanh toán còn phải theo dõi công nợ phải thu, phải trả, theo dõi tiền gửi Ngân hàng, đi giao dịch Ngân hàng. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - 1 kế toán tiêu thụ: theo dõi doanh thu và tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc. - 1 thủ quỹ: chịu trách nhiệm về tình hình N - X - T tiền mặt tại quỹ, đi giao dịch Ngân hàng. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty giày, dép bitis Hà Nội đợc khái quát qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng P. Phòng Kế toán kiêm trưởng ban kiểm toán nội bộ Kế toán TSCĐ và tiền lương P. Phòng Kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán tiêu thụ Thủ quỹ Sơ đồ Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty giày, dép biti s Hà Nội 4. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Với hình thức kế toán áp dụng là: Chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức kế toán đơn giản, dễ sử dụng, đợc áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn, có phơng tiện tính toán hiện đại. Mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh đợc theo dõi theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Niên độ kế toán là 01 năm, từ 1/1 đến 31/12. Cuối mỗi tháng, mỗi quý có lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của Tổng công ty và Nhà nớc. Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán bao gồm: - Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế phát sinh trên nhật ký sổ Cái. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục trong cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán. Từ chứng từ ghi sổ, vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi đầy đủ số hiệu, ngày tháng lập, số tiền của chứng từ ghi sổ. Cuối trang sổ cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trớc chuyển sang. Cuối tháng, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh. Hàng ngày, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Cái. Số liệu ghi trên sổ Cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ kế toán chi tiết, dùng để lập các Báo cáo tài chính. Sổ Cái ghi đầy đủ ngày tháng ghi sổ, số hiệu, ngày tháng của chứng từ ghi sổ, nội dung tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu tài khoản đối ứng, số tiền ghi Nợ, ghi Có của tài khoản này. Cuối mỗi trang phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đầu mỗi trang sau. Cuối tháng, cuối năm, kế toán khoá sổ, cộng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có, tính ra số d của từng tài khoản để làm căn cứ lập Bảng cân đối số phát sinh và các Báo cáo Tài chính. Sổ, thẻ kế toán chi tiết là sổ dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tợng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp cha phản ánh đợc. Công ty giày, dép bitis Hà Nội mở các sổ kế toán chi tiết. Sổ tài sản cố định Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sổ chi tiết hàng hoá Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, ngời bán, thanh toán nội bộ, thanh toán với Ngân sách Sổ chi tiết tiêu thụ (TK 511) Căn cứ để ghi sổ kế toán chi tiết là Chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ kế toán tổng hợp. Cuối tháng, lập Bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sở các sổ kế toán chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với sổ Cái. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trình tự ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ của công ty giày, dép bitis Hà Nội đợc thực hiện nh sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II. Thực trạng của công tác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp ở công ty giày, dép bitis Hà Nội 1. Nội dung của chi phí nhân công trực tiếp Chu kỳ sản xuất ở xí nghiệp tơng đối ngắn, vốn lu động quay vòng nhanh, sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng. Do vậy cơ cấu chi phí sản xuất để sản xuất chế tạo sản phẩm ở xí nghiệp tơng đối ổn định. Tại công ty giày, dép bitis Hà Nội, công nhân sản xuất trực tiếp hầu hết là nữ. Chi phí nhân công trực tiếp chiếm khoảng 20% chi phí sản xuất. Để giảm chi phí sản xuất, công ty đã thông qua xây dựng kế hoạch sản xuất cho từng thời kỳ, từng đơn đặt hàng, đặc biệt là các đơn đặt hàng cho xuất khẩu, từ đó có kế hoạch sử dụng lao động trực tiếp sản xuất cho phù hợp. Bằng cách gắn liền quyền lợi trách nhiệm của từng công nhân, phân xởng với công việc đợc giao, công ty đã góp phần đáng kể trong việc tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. ở công ty giày, dép bitis Hà Nội, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lơng theo sản phẩm, tiền lơng theo thời gian, các khoản phụ cấp và các khoản phải trả khác của công nhân trực tiếp sản xuất. Công ty trích bảo hiểm xã hội ,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn căn cứ vào tiền lơng cộng với phụ cấp (nếu có) theo quy định hiện hành. Việc tính lơng, thanh toán lơng đợc thực hiện trên bảng thanh toán lơng. Tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản trích theo lơng đợc thực hiện trên bảng chi tiết tiền lơng. 2. Đối tợng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Căn cứ vào yêu cầu quản lý chi phí và căn cứ vào quy trình công nghệ sản xuất, đặc điểm của tổ chức sản xuất, công ty đã xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là phân xởng. Công ty có 4 phân xởng:thiết kế, cắt, dán,và hoàn thành. Chi phí nhân công trực tiếp đợc tập hợp và phân bổ cho từng phân xởng. 3. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp