70728

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nớc : Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112... - Khi bán hàng hoá dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, kế toán viết hoá đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán cha có thuế GTGT, phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (Nếu có ), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán, và phản ánh doanh thu bán hàng là tổng số tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ (Cha có thuế GTGT ) kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 131....(Tổng giá thanh toán ) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng (Giá cha có thuế GTGT ), hoặc Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá cha có thuế GTGT) - Khi phát sinh các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính, các khoản thu nhập bất thờng kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 138,.... (Tổng giá thanh toán ) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33311) Có TK 711 - Thu nhập hoạt động tài chính (Giá cha có thuế GTGT) Có TK 721-Các khoản thu nhập bất thờng(Giá cha có thuế GTGT). - Đối với trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả góp kế toán xác định doanh thu bán hàng là giá bán trả một lần cha có thuế GTGT ghi : Nợ TK 111, 112, 131..... Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 511-Doanh thu bán hàng Có TK 711-Thu nhập hoạt động tài chính (Lãi bán hàng trả chậm ). - Đối với trờng hợp hàng bán bị trả lại (thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế), kế toán ghi: + Phản ánh doanh thu của số hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531- hàng bán bị trả lại (Giá bán cha có thuế GTGT) 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Có TK 111,112,131... + Phản ánh số tiền trả lại cho ngời mua về thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, ghi: Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK111,112 + Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi: Nợ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 156 - hàng hoá Có TK 632 - giá vốn hàng bán. Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT và cơ sở kinh doanh không thuộc đối tợng nộp thuế GTGT. - Khi mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán phản ánh giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào). Nếu trờng hợp đơn vị hạch toán kép, thì khi mua hàng hoá, dịch vụ về nhập kho hoặc dùng ngay vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 152,156,211,627,641,642...(bao gồm cả thuế GTGT đầu vào). Có TK 111,112,331...(Tổng số tiền phải trả cho ngời bán ). -Khi bán hàng hoá dịch vụ kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng số tiền phải thu của ngời mua ) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng . Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ - Khi nộp thuế GTGT vào NSNN ghi : Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112 .... - Khi đợc giảm thuế kế toán ghi : Nếu số thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ ghi : 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 721 - Các khoản thu nhập bất thờng . Nếu số thuế GTGT đợc giảm đợc NSNN trả lại bằng tiền ghi : Nợ TK 111,112 Có TK 721- Các khoản thu nhập bất thờng d) Báo cáo tài chính . Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán có bổ sung thêm chỉ tiêu có mã số 133 "Thuế GTGT đợc khấu trừ " dùng để phản ánh số thuế GTGT còn đợc khấu trừ và số thuế GTGT đợc cơ quan có thẩm quyền chấp nhận hoàn lại nhng đến cuối kỳ kế toán NSNN cha hoàn trả . Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : - Phần I - Lãi, lỗ: Phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Phần II - Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc. - Phần III - Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, đợc miễn giảm. e) Chế độ sổ sách kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp: Đợc thực hiện theo chế độ Kế Toán Doanh Nghiệp ban hành theo Quyết định số 1141TC /QĐ /CĐKT ngày 01 tháng11năm1995 của Bộ trởng Bộ Tài Chính, và có bổ sung ba mẫu sổ sau đây: + Sổ theo dõi GTGT + Sổ chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại. + Sổ chi tiết thuế GTGT đợc miễn giảm. 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 phần II Một số ý kiến đề xuất nhằm giải quyết những vấn đề có nảy sinh khi áp dụng thuế GTGT 1. Mối quan hệ chặt chẽ giữa tài chính và kế toán thuế GTGT. Thuế là một trong những công cụ của chính sách tài chính quốc gia, là cộng cụ để Nhà nớc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, định hớng các ngành nghề cần phát triển. Thuế có hiệu lực trên quy mô rộng lớn, ảnh hởng sâu sắc tới mọi mặt hoạt động kinh tế xã hội. Trong nền kinh tế thị trờng chính sách thuế có ảnh hởng sâu sắc đến mọi mặt hoạt động của doanh nghiệp. Hạch toán kế toán là một môn khoa học phản ánh và giám đốc các mặt hoạt động kinh tế tài chính ở tất cả các doanh nghiệp, tổ chức sự nghiệp và các cơ quan. Nó phản ánh và giám đốc một cách liên tục toàn diện và có hệ thống tất cả các loại vật t tiền vốn và mọi hoạt động kinh tế. Do thuế là một khoản chi của doanh nghiệp nên nó thuộc đối tợng phản ánh và giám đốc của doanh nghiệp. Thuế GTGT cũng vậy, nó gắn bó chặt chẽ với mọi mặt hoạt động của doanh nghiệp: Mua sắm vật t, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá tồn kho,... nên yêu cầu phải kế toán chính xác thuế GTGT càng đặt ra bức thiết. Trong nền kinh tế thị trờng với sự đa dạng hàng hoá của các loại hình doanh nghiệp, đa dạng hoá sở hữu cùng với hoạt động kinh tế muôn hình muôn vẻ đòi hỏi tính hợp lý của kế toán thuế GTGT. 2. ý kiến về việc triển khai thuế GTGT. a) Cơ sở để thực hiện thành công thuế GTGTlà một nền kinh tế phát triển ổn định. Trong bối cảnh cuộc khủng hoảng tài chính tiền tệ Châu á đanglan rộng và cha có xu hớng dịu bớt ảnh hởng. Đối với nớc ta tuy không chịu sự tàn phá nặng nề của cuộc khủng hoảng nh Thái lan, Hàn quốc, Inđonêxia... nhng sự tác động của nó đã buộc 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 nền kinh tế nớc ta phải điều chỉnh lại một số chỉ tiêu. Có thể nói đây là giai đoạn khó khăn của nền kinh tế khu vực nói chung và nền kinh tế nớc ta nói riêng. ở trong nớc, chúng ta đang thực hiện việc cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của nền kinh tế. Nhìn chung các doanh nghiệp đang phải đối mặt với tình trạng làm ăn kém hiệu quả kéo dài. Bên cạnh đó, do ảnh hởng của cuộc khủng hoảng, thị trờng cho các doanh nghiệp xuất nhập khẩu, đặc biệt là với các nớc bị ảnh hởng trong khu vực, bị thu hẹp nghiêm trọng do sức mua giảm, đặt các doanh nghiệp trớc những thử thách gay gắt. Đứng trớc tình hình trên,việc áp dụng thuế GTGT cũng gặp những trở ngại bởi vì cơ sở cho việc áp dụng những thành công bất kỳ loại thuế nào là phải có một nền kinh tế tăng trởng ổn định. Do đó điều đảm bảo trớc tiên cho sự thành công cho thuế GTGT là phải xây dựng một nền kinh tế vững mạnh, hạn chế tối đa những tác động của cuộc khủng hoảng tài chính, tiền tệ trong giai đoạn trớc mắt. Để làm đợc điều này, bên cạnh những giải pháp của chính phủ đề ra đã có nhiều ý kiến đóng góp nhng theo ý kiến của em thì một trong những vấn đề cơ bản là phải từ phía các doanh nghiệp. Xuất phát từ quan điểm , mỗi doanh nghiệp là một tế bào của nền kinh tế, một cơ thể khoẻ mạnh chỉ khi nó có những tế bào khoẻ mạnh. Do vậy, đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tự mình cơ cấu lại sản xuất, đẩy mạnh nghiên cứu phát triển thị trờng, nâng cao năng suất, chất lợng hạ giá thành mới đứng vững đợc trong cạnh tranh, vợt qua thử thách. b) Làm tốt công tác chuẩn bị khi áp dụng thuế GTGT. Kể từ khi ban hành luật thuế GTGT cho đến khi áp dụng có thời gian là 18 tháng, đây là khoảng thời gian không dài nhng cũng đủ để tiến hành công tác chuẩn bị. Tuy nhiên, công tác ban hành khung pháp lý để triển khai lại tỏ ra là chậm chạp: Nghị định của chính phủ (11/5/98) và hai thông t của Bộ tài chính (ngày 27/6/98 và 15/7/98) nh vậy đã chiếm khoảng thời gian là hơn 12 ttháng làm cho công tác chuẩn bị lại càng khẩn trơng, gấp gáp. Có tình trạng là cho đến nay ở mộ số nơi cả ngời chịu thuế (nhân dân) và ngời nộp thuế (các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh) trên thực tế vẫn cha thấu hiểu đầy đủ bản chất của những khái niệm cơ bản cũng nh các nghiệp vụ cần thiết về loại thuế mới này. 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Khi áp dụng một loại thuế để đảm bảo thành công cần một khoảng thời gian khá dài cho công tác chuẩn bị. ở công hoà Pháp là một nớc có nền kinh tế thị trờng phát triển và là nớc đầu tiên áp dụng thuế GTGT phải mất tới 14 năm (từ 1954 đến 1968) để triển khai đại trà mở rộng ra cả nền kinh tế. Còn đối với Inđonexia, một nớc có điều kiện kinh tế tơng tự nh ta họ đã lùi thời điểm dự kiến áp dụng ban đầu từ 1983 sang 1985. Chính vì vậy thuế GTGT áp dụng ở nớc ta có điều kiện học hỏi kinh nghiệm ở nhiều quốc gia khác trong việc tổ chức thực hiện ( cho đến thời điểm hiện nay đã có trên 100 quốc gia áp dụng thuế GTGT ở nhiều nớc trên thế giới cho thấy là phải xây dựng đợc thói quen sử dụng hoá đơn chứng từ trong nhân dân hoá đơn bán hàng là chứng từ ban đầu làm cơ sở cho tổ chức, cá nhân tính thuế GTGT đầu vào, đầu ra khi kê khai nộp thuế. ở nớc ta hiện nay, cha có con số thống kê chính thức số lợng hàng hoá lu chuyển không có hoá đơn chứng từ là bao nhiêu nhng thực tế cho thấy con số này rất lớn,đặc biệt là các doanh nghiệp nh các hộ kinh doanh cá thể và các tầng lớp nhân dân vẫn cha có thói quen sử dụng hoá đơn, chứng từ trong thanh toán. Nớc ta hiện nay có hơn 6000 DNNN, trên 50.000 công ty TNHH, công ty cổ phần doanh nghiệp t nhân hơn 1800 doanh nghiệp có vốn ĐTNN và gần 40.000 hộ kinh doanh đã mở sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn khi bán hàng. Tuy nhiên ở nớc ta hiện nay còn có trên 600000 hộ kinh doanh cá thể cha thực hiện việc mở sổ sách hoá đơn. Do đó việc chấn chỉnh lại chế độ hoá đơn chứng từ là công việc vừa cấp bách vừa lâu dài, nó là nhân tố quyết định cho sự thành công của thuế GTGT. Để làm đợc điều này theo em cần làm tốt các mặt sau: - Tổ chức tuyên truyền bằng nhiều hình thức phong phú đa dạng để cho nhân dân thấy rõ đợc quyền và nghĩa vụ của mình trong việc chấp hành chế độ hoá đơn chứng từ trong mua bán, giao dịch hàng hoá. . Theo quan điểm của em thì việc tuyên truyền về thuế GTGT phải đợc tổ chức sâu rộng tới mọi tầng lớp nhân dân, có cuộc thi tìm hiểu về thuế GTGT, các đợt vận động với quy mô nh khi chúng ta trng cầu ý kiến về luật dân sự. 16