70709

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đợc ký xác nhận trên báo cáo kiểm toán nội bộ do cá nhân tiến hành hoặc chịu trách nhiệm thực hiện thao nhiệm vụ kiểm toán đợc giao. Nêu các ý kiến đề xuất, các giải pháp kiến nghị,các ý kiến t vấn cho việc cải tiến, hoàn thiện công tác quản lý, điều hành hoạt động,sản xuất kinh doanh, ngăn ngừa các sai sót, gian lận,các việc làm sai trái trong doanh nghiệp. Đợc bảo lu các ý kiến đã trình bày trong các báo cáo kiểm toán nội bộ, đợc quyền đề nghị cơ quan của Nhà nớc xem xét các quyết định của (Tổng) giám đốc về bãi nhiệm kiểm toán viên. 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng IV Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ ở Việt nam và các điều kiện để kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả i-/ đánh giá thực trạng về kiểm toán nội bộ ở việt nam Mặc dù hoạt động kiểm toán đối với nớc ta là hoàn toàn mới mẻ,tuy nhiên vấn đề kiểm tra kế toán tài chính đã đợc Đảng và Nhà nớc rất quan tâm. Điều này đợc thể hiện trong các pháp lệnh kế toán thống kê,điều lệ kế toán trởng, luật Ngân sách và Nghị định 59/ CP của Chính phủ. Đặc biệt trong Nghị định 59/ CP đã đa ra một loại hình mới về hoạt động kiểm tra Kế toán tài chính sẽ có hiệu quả cao hơn,khách quan hơn so với trớc đây.Đây là việc đổi mới có tính chất bớc ngoặt của việc kiểm tra kế toán tài chính để hoạt động kiểm tra phù hợp với cơ chế thị trờng hiện nay. Trên thực tế, các đơn vị hoạt động trong nền kinh tế chịu sự kiểm tra của nhiều lợng khác nhau.Theo cơ quan thống kê Nhà nớc có ít nhất 7 lực lợng thờng xuyên kiểm tra các đơn vị kinh tế.Theo các doanh nghiệp cho biết không ít hơn 10 lực lợng kiểm tra họ một cách thờng xuyên. Góc độ pháp luật đã tạo ra lực lợng kiểm tra này, cũng nh các quyền mà họ đợc thực hiện trong quá trình kiểm tra.Trong thực tế,cáclực lợng kiểm tra thờng dồn vào kiểm tra đồng thời ở một số đơn vị nào đó.Tạo ra tình trạng đơn vị thì bị kiểm tra chồng chéo, đơn vị bị bỏ quên không kiểm tra Trên toàn cục nền kinh tế,các thông tin kinh tế công khai vẫn cha có một lực lợng kiểm tra nào chịu trách nhiệm đầy đủ nên cha đáng tin cậy.Các quyết định quản lý vĩ mô đến vi mô vẫn chứa đầy rủi ro. Tình hình kinh tế vẫn khó kiểm soát đợc. Những đơn vị làm ăn có hiệu quả có thể suy giảm hiệu quả kinh tế vì sự kiểm tra triền miên của nhiều đoàn khác nhau. 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Để khắc phục tình hình trên kiểm toán độc lập ra đời theo Nghị định 07/CP của Chính phủ ngày 29/01/1994 và sự ra đời của kiểm Nhà nớc theo Nghị định 70 / CP của Chính phủ ngày 11/07/1994.Sự ra đời của kiểm toán độc lập trong nền kinh tế là tất yếu, tuy nhiên trong bối cảnh hiện nay sự song trùng đồng thời các lực lợng kiểm tra đợc hình thành trớc đây và cơ quan kiểm toán mới đã tạo ra mật độ kiểm tra dày đặc hơn.Trên thực tế theo góc độ pháp lý hoạt động kiểm tra đang gây ra nhiều khó khăn nhất định cho hoạt động của các đơn vị hiện nay. Trong hoạt động thực tế tại các đơn vị cha có một văn bản pháp quy nào về mặt Nhà nớc quy định sự kiểm tra,thẩm định các thông tin nội bộ của đơn vị đó để giúp các nhà quản trị có các thông tin đáng tin cậy để làm cơ sở cho việc ra quyết định quản trị kinh doanh. Quan hệ lãnh đạo giữa các bộ phận,đặc biệt bộ phận kế toán là quan hệ thông tin đợc tập hợp và báo cáo thẳng.Các nhà quản lý khi sử dụng thông tin để đề ra các quyết định quản lý hoặc là tin tởng báo cáo của các cán bộ thuộc quyền hoặc là tự thẩm định các thông tin đó xem nó đáng tin cậy đến đâu.Điều này hạn chế rất lớn đến tính đúng đắn và hiệu quả của các quyết định quản lý.Mặt khác theo quy định của cơ chế kiểm tra,kiểm soát của cấp trên đặt tại đơn vị.Hai chức năng đối lập có tính chất chế ớc lẫn nhau cùng đợc đặt vào một con ngời,cụ thể là kế toán trởng đã tạo ra một môi trờng thuận lợi cho việc thao túng thông tin, lấp liếm và tẩy sạch các sai phạm.Các thông tin cung cấp cho các lãnh đạo các cấp từ đơn vị cơ sở không còn đúng đắn hợp lý, nó bị giọt giũa để che đậy các gian lận, sai sót.Điều này đã dẫn đến việc chứa đựng một nguy cơ rất lớn về sự đổ vỡ hàng loạt các đơn vị kinh tế, nhng các cấp quản lý không biết hoặc có thông tin sai lệch về hoạt động của nó nên không có đợc các quyết định hợp lý, kịp thời. Điển hình nh vụ máy dệt Nam Định, công ty Tamexco ở thành phố Hồ Chí Minh... Để chấn chỉnh kịp thời các sai phạm trên, ngày 28/10/1997,Bộ Tài Chính đã ra quyết định số 832/Tài Chính /QĐ/CĐKT về cơ chế ban hành Quy chế kiểm toán nội bộ để thực hiện kiểm tra, xác nhận và đánh giá một cách độc lập các thông tin 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 trong nội bộ các doanh nghiệp.Nhằm giúp việc thẩm định, kiểm tra kiểm soát các thông tin một cách có hiệu quả hơn. Thực trạng công tác kiểm tra kế toán và kiểm tra kiểm soát các hoạt động quản lý tại các đơn vị trong nền kinh tế nớc ta hiện nay đợc thực hiện bởi nhiều lực lợng khác nhau. Tuy nhiên theo phơng diện kế toán tài chính,việc có nhiều lực lợng đồng thời tham gia kiểm tra,kiểm soát trong khi bản thân những ngời kiểm tra không có trình độ về chuyên môn nghề nghiệp, không bị chi phối hoặc ràng buộc trách nhiệm kinh tế, pháp lý về độ tin cậy thông tin kiểm tra thì các hoạt động kiểm tra trở nên giả hiệu, mang màu sắc dân chủ nhng không có hiệu quả.Chỉ tạo thêm những rắc rối cho việc kiểm tra ,kiểm soát các thông tin mà thôi. Chính vì vậy điều bức xúc hiện nay là phải thay đổi cơ chế kiểm toán nội bộ.Cần phải có một hình thức kiểm tra độc lập đợc thực hiện bởi ngời có trình độ chuyên môn cao, có đạo đức cá nhân tốt và phải chịu trách nhiệm về thông tin mà mình kiểm tra.Về các nhà quản lý cần thay đổi thái độ và quan điểm hoạt động kiểm toán nội bộ.Các nhà quản lý phải tôn trọng nguyên tắc chỉ sử dụng những thông tin tin cậy để ra các quyết định quản lý. Loại bỏ cơ chế cung cấp thông tin thẳng từ các bộ phận đến nhà quản lý nh hiện nay.Làm cho kiểm toán nội bộ trở thành nhu cầu thực sự và trong tơng lai sẽ thay thế các lực lợng kiểm toán hiện tại. ii-/ các điều kiện để kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả Để hoạt động kiểm toán nội bộ có hiệu quả cần phải thực hiện các điều kiện sau: Kiểm toán nội bộ là một bộ phận của một đơn vị nhng nó phải là bộ phận kiểm tra độc lập với các bộ phận khác trong đơn vị,và đặc biệt đối với các nhà lãnh đạo cấp cao trong đơn vị đó.Kiểm toán nội bộ cũng phải có sự độc lập tơng đối nhất định .Bộ phận kiểm toán nội bộ phải đợc giao quyền hạn rộng rãi để có thể kiểm tra toàn bộ hoạt động của đơn vị. Trong mỗi một cuộc kiểm tra, kiểm toán 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 nội bộ đợc hoàn toàn độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ, truy cập thông tin không giới hạn trong phạm vi đơn vị đó. Đối với kiểm toán viên nội bộ phải là ngời có kỹ năng chuyên môn cao đạt trình độ chuẩn mực về chuyên môn nghiệp vụ và có bằng kiểm toán viên . Kiểm toán viên là một nhân tố quan trọng của hoạt động kiểm toán. Chất lợng của kiểm toán viên quan hệ chặt chẽ với chất lợng kiểm toán.Kiểm toán viên phải là ngời thẳng thắn,trung thực,trong sáng, công minh,nhiệt tình với công việc, có tác phong làm việc thận trọng, có uy tín trong doanh nghiệp, đợc lãnh đạo và quần chúng tin tởng. Chính điều kiện này đảm bảo rằng các cuộc điều tra đợc tiến hành bởi những ngời có trình độ chuyên môn cao. Để tạo môi trờng cho hoạt động kiểm toán nội bộ, trong đơn vị cần có một hệ thống các văn bản về địa vị pháp lý, chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của kiểm toán nội bộ.Trong các văn bản phải có các chuẩn mực kiểm toán nội bộ để giúp cho bộ phận này và các kiểm toán viên có căn cứ pháp lý và định hớng trong khi thực hiện nhiệm vụ của mình. Mặt khác các nhà quản lý cũng dựa vào hệ thống chuẩn mực này để kiểm tra đánh giá hiệu quả hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ và các kiểm toán viên. Ngoài những điều kiện trên để đảm bảo và tăng cờng hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ cần phải có sự trợ giúp đầy đủ và đúng lúc của chính các nhà quản lý cấp cao cũng nh sự hợp tác toàn diện của các bộ phận và cá nhân trong đơn vị. Hoạt động kiểm toán nội bộ trong các đơn vị của nền kinh tế không những tăng cờng hiệu quả hoạt động của đơn vị đó mà còn tạo ra một sự ổn định và tính hiệu quả chung của toàn bộ nền kinh tế.Nhà nớc cần định hớng và tạo ra môi trờng cần thiết cho loại hình kiểm tra này hoạt động và phát huy hiệu quả. 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 kết luận Có thể nói kiểm toán nội bộ là một công cụ giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp phân tích các hoạt động đầu t, kinh doanh,kiểm soát, đánh giá các chiến lợc phát triển kinh doanh của doanh nghiệp, các hành vi quản lý. Trong nền kinh tế thị trờng phát triển theo định hớng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý của Nhà nớc nh hiện nay thì kiểm toán nội bộ là một hoạt động cần thiết để có thể kiểm soát chất lợng hoạt động và chất lợng thông tin kinh tế tài chính, đa ra các quyết định đúng để tồn tại và phát triển, an toàn và chiến thắng trong kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Để kiểm toán nội bộ có thể phát triển đúng hớng cần phải có sự hỗ trợ tích cực của các cơ quan Nhà nớc, giúp các doanh nghiệp bằng cách tạo ra một môi trờng pháp lý kinh doanh rõ ràng. Nhà nớc sẽ ban hành các chuẩn mực kiểm toán, cách thức, phơng pháp tiến hành để tạo ra một thiết chế độc lập về kiểm toán nội bộ giúp cho kiểm toán nội bộ trở thành nhu cầu thiết yếu của doanh nghiệp. 16