70565

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CóTK131- Phải thu của khách hàng Đồng thời ghi: Nợ TK007-Số nguyên tệ _Số tiền thuế xuất khẩu nộp hộ bên giao uỷ thác ghi NợTK138-Phải thu khác CóTK333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc _Số tiền chi phí bán hàng xuất khẩu mà bên giao uỷ thác phải chịu kế toán ghi NợTK138-Phải thu khác CóTK111,112- Tiền mặt , tiền gửi ngân hàng Phần này cũng có thể hạch toán trừ ngay vào tiền hàng theo định khoản NợTK331-Phải trả ngời bán CóTK111,112- Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng _Khi đã thu đợc tiền hàng và có đầy đủ các chứng từ cần thiết hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng xuất khẩu uỷ thác, tính toán số tiền phải thu, phải trả giữa hai bên. Kế toán kết chuyển phần chi phí đã chi hộ để giảm tiền hàng NợTK331- Phải trả ngời bán CóTK138- Phải thu khác Khi chuyển tiền trả bên giao, căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng hoặc phiếu chi ghi NợTK331-phải trả ngời bán CóTK111,112 Đồng thời ghi bút toán đơn Nợ TK007-Ngoại tệ các loại Cuối tháng cuối năm, kế toán tổng cộng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký, lấy số liệu đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Kế toán chi tiiết nghiệp vụ bán hàng Kế toán chi tiết nghiệp vụ bán hàng đợc phản ánh trên các sổ, thẻ kế toán chi tiết Các sổ chi tiết đợc sử dụng trong kế toán bán hàng gồm:Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, sổ chi tiết giá vốn hàng bán 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 -Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán bán hàng theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Các chứng từ bao gồm: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng giao thẳng... Theo hình thức này, hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuát kho...sau khi đợc chỉnh lý đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết phải thu của khách hàng và đợc ghi theo định kỳ(3,5ngày). II. Phần thực tế và giải pháp về kế toán bán hàng ở Công tyvật t và thiết bị toàn bộ 1- Đặc điểm tổ chức kinh doanh ở công ty : Công ty vật t và thiết bị toàn bộ - tên đầy đủ là công ty xuất nhập khẩuvật t và thiết bị toàn bộ, là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc tổng công ty máy động lực và máy nông nghiệp thuộc bộ nông nghiệp . Công ty có tên giao dịch quốc tế là MATEXIM và có trụ sở chính tại đờng Hoàng Quốc Việt- Nghĩa Đô- Hà Nội , đợc thành lập từ năm 1969 .Với sự thay đổi của cơ chế quản lý kinh tế từ cơ chế tập chung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc , hoạt động của công ty cũng đợc thay đổi . Công ty đợc giao quyền tự chủ hạch toán kinh doanh , lời ăn lỗ chịu , hoạt động theo sự phân cấp quản lý của tổng công ty và theo qui định của nhà nớc. Các nghành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty bao gồm : - Kinh doanh vật t, máy móc trong nớc sản xuất đợc nh: Thép, máy bơm, máy nông nghiệp khác. - Nhập khẩu các loại sắt thép, dụng cụ cơ khí , vật t công nghiệp, máy nông nghiệp... để tiêu thụ ở thị trờng trong nớc. - Thực hiện xuất nhập, uỷ thác cho các đơn vị khác về các nhóm mặt hàng mà công ty đợc phép xuất nhập. Các mặt hàng xuất, uỷ thác chủ yếu là các loại nguyên liệu nh : thiếc, gang, các loại hàng mỹ nghệ nh : chiếu trúc, gối mây... - Thực hiện các dịch vụ khác nh : Vận tải đờng bộ, cho thuê kho bãi cửa hàng... Ngoài ra, công ty còn có các chi nhánh ở các tỉnh thành : Xí nghiệp vật t Hà Nội , xí nghiệp vật t vận tải , tổng kho đầu t... 2-Tổ chức quản lý ở Công ty 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công ty bao gồm các bộ phận nh: Giám đốc, Phó giám đốc, Phòng tổ chức hành chính, Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu,Phòng kỹ thuật, Phòng tài chính kế toán và Các xí nghiệp trực thuộc. Mỗi một bộ phận có một nhiệm vụ riêng. 3-Tổ chức bộ máy kế toán củaCông ty: Bộ máy kế toán của Công ty bao gồm Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm chỉ đạo chung mọi hoạt động kế toán của Công ty Bộ phận kế toán tổng hợp: gồm 02 nhân viên kế toán - Thực hiện theo dõi các khoản phải thanh toán với ngân hàng, xác định kết quả kinh doanh và tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính Bộ phận kế toán bán hàng: gồm 03 kế toán viên có nhiệm vụ ghi chép theo dõi về hàng hoá và tiêu thụ, hạch toán doanh thu của các hoạt động mua bán hàng, xác định giá vốn, theo dõi các khỏan phải thu của khách hàng. Thực hiện hạch toán theo dõi hoạt động xuất nhập khẩu uỷ thác với các đơn vị khác. Kế toán tiền mặt, tiền lơng : Chịu trách nhiệm thực hiện các phần hành kế toán về tiền mặt, tiền lơng Kế toán ngân hàng: Chịu trách nhiệm thực hiện kế toán thanh toán với ngân hàng Kế toán chi phí : Theo dõi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán TSCĐ, nguồn vốn: Theo dõ tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao, phân bổ kháu hao và quản lý nguồn vốn Bộ phận kế toán các đơn vị trực thuộc _Hình thức kế toán áp dụng ở Công ty là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ , các chứng từ ghi sổ đợc lập một lần vào cuối tháng, Công ty không sử dụng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ *Vài nét về tổ chức công tác bán hàng ở Công ty +Về hàng hoá tiêu thụ chủ yếu là các loại vật t công nghiệp và máy nông nghiệp +Về phơng thức bán chủ yếu là bán buôn và qua hai phơng thức bán: Bán buôn qua kho và bán buôn giao thẳng. 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 +Công ty không thực hiện các biện pháp tài chính để khuyến khích khách hàng nh chiết khấu thơng mại, chiết khấu thanh toán hay hồi khấu +Về bán hàng xuất khẩu: Thực hiện uỷ thác, hàng xuất khẩu chủ yếu theo giá FOB +Công ty có thị trờng tơng đối rộng lớn từ Bắc tới Nam, và thị trờng nớc ngoài chủ yếu là các nớc Châu á nh Nhật Bản, Singapo,Trung quốc +Trình độ nhân viên kế toán nhìn chung đã đáp ứng đợc yêu cầu của công viên. Tuy nhiên, công tác kế toán cha đợc cơ giới hoá bằng máy vi tính nên việc xử lý và cung cấp thông tin còn cha nhanh. Hơn nữa, việc qui định trình tự ghi sổ kế toán nh hiện nay khiến khối lợng công việc bị dồn nhiều vào cuối tháng. 4- Tình hình thực hiện công tác kế toán ở Công ty 4.1- Tài khoản sử dụng: Công ty đang sử dụng các TK sau TK511- Doanh thu bán hàng: Đợc chia thành hai tài khoản cấp hai TK5111-Doanh thu bán hàng và TK5113- Doanh thu dịch vụ TK131- Phải thu của khách hàng TK632- Giá vốn hàng bán Các sổ sử dụng trong kế toán bán hàng trong nớc: Sổ chi tiết doanh thu, 4.2. Quy trình hạch toán theo phơng thức bán hàng 4.2.1. Đối với bán buôn qua kho - Căn cứ vào giấy duyệt giá của giám đốc và kế toán trởng, căn cứ vào giấy giới thiệu mua hàng của khách hàng, phòng kinh doanh xuất nhập khẩu kinh doanh xuất nhập khẩu lập hóa đơn kiêm phiếu xuất kho thành 5 liên. Theo trình tự hóa đơn sau khi đợc lập ở phòng KDXNK đợc chuyển sang phòng kế toán để thanh toán tiền. Nếu khách hàng thanh toán ngay, kế toán viết phiếu thu và đóng dấu đã thanh toán vào dòng hình thức thanh toán. Nếu khách hàng thanh toán sau, kế toán đóng dấu trả chậm vào dòng hình thức thanh toán. Kế toán tiền mặt lập phiếu thu và ghi vào sổ quỹ theo định khoản Nợ TK 111 - Tiền mặt 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Có TK 131 - phải thu của khách hàng Hóa đơn sau khi quay về phòng kế toán đợc chuyển cho kế toán hàng hóa, căn cứ vào đó kế toán ghi vào Sổ chi tiết vật t và Sổ theo dõi TK 1561 - Giá mua hàng hóa đồng thời xác định vốn của hàng xuất kho (chỉ xác định phần giá mua và thuế nhập khẩu). Hóa đơn đợc chuyển cho kế toán theo dõi doanh thu và các khoản phải thu của khách hàng, căn cứ vào đó kế toán định khoản. Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 511 - Doanh thu và ghi vào hai sổ chi tiết: Sở chi tiết doanh thu và Sổ chi tiết phải thu của khách hàng. - Mẫu sổ chi tiết TK 511 - Doanh thu Cách ghi vào sổ này nh sau: - Cột 1,1: Ghi ngày tháng lập và số HĐKPXK - Cột 3: Ghi tóm tắt nội dung của hóa đơn - Cột 4: Giá vốn hàng xuất - căn cứ vào số liệu do kế toán hàng hóa chuyển sang. - Cột 6: Ghi doanh thu theo hóa đơn - Cột 5: Đợc tính bằng cách lấy doanh thu theo hóa đơn (số liệu ở cột 6) trừ giá mua hàng xuất bán (số liệu ở cột 4). Sở dĩ phải xác định chỉ tiêu này vì thế mà công ty phải nộp tính trên cơ sở chênh lệch giá bán trừ giá mua. Chỉ tiêu này là cơ sở để tính số doanh thu mà công ty phải nộp. Khi phát sinh khoản giảm giá hoặc hàng bán bị trả lại, kế ghi đỏ vào sổ chi tiết doanh thu trị giá hàng bán bị trả lạii và số tiền giảm giá hàng bán để kết chuyển giảm doanh thu trong kỳ. Nếu các khoản trên phát sinh sau khi bên bán mua đã thanh toán tiền, công ty trả lại tiền cho bên mua thì cùng với việc ghi nh trên, kế toán tiền mặt khi xuất tiền trả ghi vào Sổ quỹ theo định khoản. Nợ TK 511 - Doanh thu Có TK 111 - Tiền mặt 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nếu các khoản trên phát sinh khi bên mua cha thanh toán tiền hàng thì số tiền giảm giá, hàng bán bị trả lại trên đợc trừ vào nợ định khoản. Nợ TK 511 - Doanh thu Có TK 131 - Phải thu của khách hàng và đợc ghi vào sổ chi tiết TK 131, sổ này đợc mở chi tiêt cho từng khách hàng. Theo cách hạch toán nh đã trình bày trên của công ty, tất cả các hợp đồng bán hàng, thu tiền ngay hay trả chậm đều đợc phản ánh vào TK 131 và đợc ghi vào Sổ chi tiết TK 131 - Phải thu của khách hàng. Các hóa đơn bán hàng thanh toán tiền ngay đợc hạch toán trên Sổ quỹ (hoặc Sổ theo dõi tiền gửi Ngân hàng nếu khách hàng thanh toán bằng TGNH). Theo định kỳ cuồi tuần, kế toán bán hàng tiến hành đối chiếu với Sổ quỹ và Sổ TGNH để xác định các khoản khách hàng đã thanh toán theo từng ngày trong tuần. Với những khoản này, kế toán tiến hành định khoản. Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TL 131 - Phải thu của khách hàng và ghi vào sổ chi tiết TK 131 - Phải thu của khách hàng, sổ này đợc mở chi tiết cho từng khách sạn. Cách ghi vào sổ này nh sau: - Cột 1,2: Ghi ngày tháng lập và số hóa đơn kiêm phiếu xuất kho - Cột 3: Ghi nội dung tóm tắt của hóa đơn - Cột 4: Ghi số hiệu TK đối ứng - Cột 5,6: Ghi số tiền phát sinh của các nghiệp vụ - Cột 7: Ghi những vấn đề cần lu ý Theo cách hạch toán nh đã trình bày trên của công ty, tất cả các hợp đồng bán hàng, thu tiền ngay hay chậm trả đều đợc phản ánh vào TK 131 và đợc ghi vào Sổ chi tiết TK 131 - Phải thu của khách hàng. 16