Kế toán các khoản thanh toán và phân tích tình hình công nợ, khả năng thanh toán

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TK331 cú th cú s d bờn cú hoc s d bờn n, s d bờn n phn ỏnh s tin ng trc hoc tr tha cho ngi bỏn Phng phỏp hch toỏn (S 2) 1.2.2.3 i vi quan h thanh toỏn gia DN vi NSNN: Ti khon s dng: theo dừi tỡnh tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khon n vi NSNN v thu, phớ l phớ, k toỏn s dng TK333 Thu v cỏc khon phi np Nh nc. TK333 c chi tit thnh cỏc tiu khon tng ng vi tng loi thu theo lut thu hin hnh, c th: - TK 3331: Thu GTGT + TK33311: Thu GTGT u ra +TK33312: Thu GTGT hng nhp khu - TK3332: Thu tiờu th c bit - TK3333: Thu xut nhp khu - TK3334: Thu thu nhp DN - TK3335: Thu trờn vn - TK3336: Thu ti nguyờn - TK3337: Thu nh t - TK3338: Cỏc lai thu khỏc - TK3339: Phớ, l phớ v cỏc khon phi np khỏc Phng phỏp hch toỏn (S 3) 1.2.2.4. i vi quan h thanh toỏn khỏc Quan h thanh toỏn khỏc trong DN bao gm cỏc khon phi thu khỏc v cỏc khon phi tr khỏc. * K toỏn cỏc khon phi thu khỏc Cỏc khon phi thu khỏc l cỏc khon phi thu ngoi cỏc khon phi thu ca khỏch hng, phi thu ni b bao gm: -Cỏc khon phi bi thng vt cht do cỏc cỏ nhõn, tp th trong hoc ngoi n v gõy ra. -Cỏc khon phi thu do n v cho vay, mn vt t, tin vn tm thi. 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 -Giỏ tr cỏc ti sn tha ó phỏt hin nhng cha xỏc nh c nguyờn nhõn cũn ch x lý. -Cỏc khon phi thu cụng nhõn viờn v tin nh, in nc, bo him y t m ngi lao ng phi úng gúp, phi thu h ngi lao ng cho tũa ỏn v cỏc ỏn dõn s, thu khỏc nh chi phớ, l phớ. -Cỏc khon chi phớ ó chi vo hot ng s nghip, chi u t xõy dng c bn cho sn xut kinh doanh nhng cha c cỏc c quan thm quyn phờ duyt phi thu hi, ch x lý. Ti khon s dng: - phn ỏnh s hin cú v tỡnh hỡnh bin ng cỏc khon phi thu khỏc, k toỏn s dng TK 138- Phi thu khỏc. TK 138 c chi tit thnh hai tiu khon: - TK 1381: Ti sn thiu ch x lý - TK1388 : Phi thu khỏc Phng phỏp hch toỏn (s 4) * K toỏn cỏc khon phi tr, phi np khỏc Cỏc ti khon phi tr, phi np khỏc bao gm rt nhiu cỏc khon khỏc nh: Ti sn tha ch gii quyt, kinh phớ cụng on, bo him xó hi, bo him y t, phi tr, phi np khỏc. Ti khon s dng phn ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khon phi tr, phi np khỏc k toỏn s dng TK 338 Phi tr, phi np khỏc TK 338 c chi tit thnh cỏc tiu khon tng ng vi tng khon phi tr, phi np. C th: - TK 3381: Ti sn tha ch gii quyt - TK 3382: Kinh phớ cụng on - TK 3383: Bo him xó hi - TK 3384: Bo him y t - TK 3387: Doanh thu cha thc hin - TK 3388: Phi tr, phi np khỏc 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phng phỏp hch toỏn (s 5) 1.2.3. T chc vn dng h thng s k toỏn trong k toỏn cỏc nghip v thanh toỏn: H thng s k toỏn chi tit Nhm phc v yờu cu qun lý chi tit i vi tng loi i tng cú quan h thanh toỏn vi DN, k toỏn phi m cỏc s k toỏn chi tit cho cỏc khon: TK 333, TK 331, TK 311, TK 131, theo tng i tng c th ghi chộp cỏc nghip v thanh toỏn phỏt sinh. Cui k hch toỏn, k toỏn phi lp bng tng hp chi tit cỏc ti khon i chiu, kim tra vi s liu trờn s k toỏn tng hp. H thng s k toỏn tng hp Tựy theo hỡnh thc k toỏn m DN ỏp dng, cỏc nghip v thanh toỏn phỏt sinh, phn ỏnh cỏc mi quan h thanh toỏn gia DN vi cỏc i tng liờn quan c ghi chộp, phn ỏnh vỏo h thng s k toỏn tng hp tng ng. Cú 4 hỡnh thc k toỏn m DN Cụng ty th ỏp dng: - Hỡnh thc k toỏn Nht ký s cỏi - Hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s - Hỡnh thc k toỏn Nht ký chung - Hỡnh thc k toỏn Nht ký chng t Mi hỡnh thc k toỏn trờn u cú nhng u nhc im v iu kin ỏp dng cng nh cú h thng s k toỏn tng hp v trỡnh t ghi s riờng tựy thuc vo quy mụ, c im hot ng sn xut kinh doanh, yờu cu qun lý, trỡnh nghip v ca cỏc cỏn b k toỏn, iu kin trang thit b k thut tớnh toỏn... m mi DN la chn hỡnh thc k toỏn cho phự hp vi c thự ca DN mỡnh. thun tin cho vic nghiờn cu c sõu hn lun vn xin c trỡnh by mt trong cỏc hỡnh thc k toỏn núi trờn: - Hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s c trng c bn ca hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s l cỏc nghip v thanh toỏn phỏt sinh u c phn ỏnh vo chng t gc, sau ú cỏc chng t gc c phõn loi, tng hp v lp Chng t ghi s. Chng t ghi s l cn c ghi vo cỏc s k toỏn tng hp. Theo hỡnh thc ny s k toỏn tng hp bao gm: 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - S ng ký Chng t ghi s (Ghi theo trỡnh t thi gian) - S cỏi cỏc ti khon (Ghi theo ni dung kinh t) - Hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s thng c ỏp dng nhng n v cú quy mụ va, quy mụ ln, cú nhiu cỏn b nhõn viờn k toỏn. Cỏc bỏo cỏo v tỡnh hỡnh thanh toỏn trong DN Ngoi cỏc bỏo cỏo mang tớnh cht bt buc do B Ti chớnh quy nh nh Bng cõn i k toỏn, Bỏo cỏo kt qu kinh doanh, Bỏo cỏo lu chuyn tin t, thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh. DN cú th lp cỏc bỏo cỏo khụng bt buc nhm theo dừi v qun lý vn thanh toỏn ca Cụng ty phc v cho ni b DN. 1.3. Những vấn đề chung về phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp 1.3.1. Ngun hỡnh thnh cụng n trong doanh nghip Cụng n ca mt DN khụng ch l mi quan tõm ca cỏc ch u t, cỏc t chc ti chớnh tớn dng hay cỏc i tỏc kinh doanh m nú cũn l mi quan tõm ca chớnh bn thõn DN. Cụng n luụn gn lin vi quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca DN dự DN ang trờn tng trng vng mnh hay bờn b vc ca s phỏ sn. Cụng n l s tin m doanh nghip cú ngha v thanh toỏn cho cỏc bờn sau khi phỏt sinh vic trao i mua bỏn c kt thỳc nhng ngi th hng cha nhn c tin. Ngun hỡnh thnh cụng n Ngay t khi bc vo hot ng sn xut kinh doanh, DN ó phi cú trong tay mt s vn nht nh. S vn ny khụng phi hon ton l vn t cú ca DN, nú c huy ng t nhiu ngun khỏc nhau trong ú cú mt phn l ngun vn tớn dng. Chớnh vỡ huy ng vn t bờn ngoi m DN phi cú trỏch nhim hon tr cho cỏc ch n. Nh vy, ngay t khi khi u, DN ó cú nhng khon n phi tr liờn quan n ngun hỡnh thnh vn ca DN. Trong quỏ trỡnh hot ng sau ny cỏc phng thc thanh toỏn m DN ỏp dng cng ó trc tip hỡnh thnh nờn cỏc khon phi thu hay phi tr i vi cỏc i tng cú liờn quan. Nu cỏc khon n phi tr ca DN quỏ ln thỡ cú ngha l DN ang i chim dng vn ca cỏc n v khỏc nhiu. Trong thi gian ny ngun vn kinh doanh ca DN s c b sung v nu DN chim dng 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 vn mt cỏch hp phỏp thỡ kh nng tng tc luõn chuyn ca ng vn s cú hiu qu. Ngc li nu DN b cỏc n v khỏc chim dng vn quỏ ln s gõy khú khn cho DN v nh hng xu n tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN. 1.3.2. S cn thit phi phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n v kh nng thanh toỏn ca doanh nghip Hot ng ti chớnh v hot ng sn xut kinh doanh ca mt DN cú mi quan h khng khớt vi nhau. Hot ng ti chớnh va l kt qu, va l nhõn t thỳc y hoc kỡm hóm hot ng sn xut kinh doanh ca DN. Thc t cho thy ng vng v thng trờn thng trng, DN phi cú nhng i sỏch thớch hp m mt trong nhng iu kin tiờn quyt ú l quan tõm c bit n tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN. Vic thng xuyờn phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh s giỳp cỏc nh qun lý DN v cỏc c quan ch qun cp trờn thy rừ thc trng ca hot ng ti chớnh, xỏc nh y v ỳng n nhng nguyờn nhõn, mc nh hng ca tng nhõn t n tỡnh hỡnh ti chớnh. T ú cú nhng gii phỏp hu hiu, nhng quyt nh cn thit nõng cao cht lng ca cụng tỏc qun lý kinh t, nõng qua hiu qu sn xut kinh doanh ca DN. Phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n v kh nng thanh toỏn ca DN l mt ni dung quan trng trong cỏc ni dung phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN. Tỡnh hỡnh cụng n v kh nng thanh toỏn ca DN phn ỏnh cht lng cụng tỏc ti chớnh. Khi ngun bự p cho ti sn d tr thiu, DN i chim dng vn v ngc li khi ngun bự p cho ti sn tha, DN b chim dng vn. Thụng thng trong hot ng sn xut kinh doanh, ti mt thi im s cú nhiu khon phi thu v phi tr, thc hin c vic thu, tr thỡ cn phi cú mt khong thi gian nht nh, cho nờn vic n nn nhau gia cỏc DN trong mt thi gian gii hn no ú l chuyn bỡnh thng. Nhng nu tỡnh trng cụng n dõy da, chim dng vn ln nhau vi lng vn quỏ ln v thi gian n ng kộo di, tt yu s dn n hu qu xu. Nu mt DN phỏ sn thỡ kộo theo mt lot cỏc DN khỏc lao ao, thm chớ cũn ng bờn b vc phỏ sn. õy l tỡnh trng cú th xy ra, nu cỏc DN khụng vng vng trong kinh doanh thỡ khú cú th trỏnh khi vic vi phm k lut ti chớnh v phỏp lut Nh nc. Hin nay trong iu kin nn kinh t th trng khi cỏc thnh phn kinh t u phỏt trin v cú quyn bỡnh ng, trong iu kin giỏ c cú nhiu bin ng thỡ vn 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thanh toỏn cng c t ra mt cỏch nghiờm ngt. Bi vy khi phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n v kh nng thanh toỏn ca DN, phi lm rừ mc v nguyờn nhõn ca vic dõy da cỏc khon cụng n nhm m bo cho s t ch v ti chớnh, ú l iu cú ý ngha c bit quan trng i vi s tn ti v phỏt trin ca DN. 1.3.3. Ni dung phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n v kh nng thanh toỏn trong DN: 1.3.3.1. Ni dung phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n trong DN - Xỏc nh i tng ca ch tiờu phõn tớch: phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n phi thu trong DN, trc ht cn c vo s liu ca bng CKT ta lp bng phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n phi thu nh sau: Bng 1: Bng phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n phi thu Cụng n phi thu S u nm S cui k Chờnh lch S tin % 1.Phi thu ca khỏch hng 2. Tr tin trc cho ngi bỏn 3. Thu GTGT c khu tr 4. Phi thu ni b 5. Phi thu khỏc 6.D phũng n phi thu khú ũi(ghi s õm) Ngoi ra phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n phi thu trong DN, cn c vo s liu ca bng trờn ta cn tớnh toỏn, phõn tớch cỏc t sut thy c nh hng ca cỏc khon phi thu n tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN. C th ta cú th s dng t sut cỏc khon phi thu v t sut ny c xỏc nh nh sau: T sut cỏc khon phi thu Cỏc khon phi thu X 100(%) Tng ti sn 16 5