Hạch toán tiêu thụ hàng hóa

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ hệ thống quản lý của công ty Giám đốc Phó Giám đốc kinh doanh Phó Giám đốc kế toán tàivụ Phòng Phòng Kế toán hành Phòng Nghiệpvụ chính Cửa hàng Trâu Quỳ Cửa hàng Hư ơng sen Cửa hàng Sài Đồng Cửa hàng Than h AM Cửa hàng Yên Viên Cửa hàng Ng. Văn Cừ Cửa hàng 70 Gia Lâm Cửa hàng 71 Gia Lâm Cửa hàng Chợ Gia Lâm Xưởng Xưởng Rư Bia ợu Kim Sỏn Sài đồng Trực tuyến Chức năng 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toánvà bộ sổ kế toán tại Công ty thơng mại tổng hợp Gia Lâm 1. Đặc điểm tổ chức của bộ máy kế toán tại Công ty thơng mại tổng hợp Gia Lâm Căn cứ theo điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc (ban hành kèm theo nghị định 25/3/89 của Hội đồng Bộ trởng), quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và các văn bản pháp quy về kế toán và thống kê khác, chế độ kế toán đợc áp dụng tại Công ty thơng mại tổng hợp Gia Lâm nh sau: * Mô hình tổ chức kế toán là tập trung * Phơng thức tổ chức bộ máy kế toán là trực tuyến * Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/N đến ngày 31/12/N. * Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán bằng Việt Nam đồng. * Hệ thống tài khoản sử dụng theo quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 1 năm 1995. * Phơng pháp kế toán: Kê khai thờng xuyên * Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ. Cuối quý, công ty lập báo cáo quyết toán. Báo cáo gồm có : - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết quả kinh doanh : Mẫu số B02-DN - Báo cáo lu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03-DN - Thuyết minh báo cáo tài chính : Mẫu số B09-DN Chức năng nhiệm vụ cụ thể : Phòng kế toán : - Kế toán trởng : Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức, hớng dẫn và kiểm tra toàn bộ quá trình kinh doanh sản xuất, đôn đốc giám sát việc thực hiện các nguyên tắc chế độ về kế toán do Nhà nớc ban hành. Phân công công việc cụ 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thể cho từng nhân viên trong phòng kế toán và chịu trách nhiệm trớc giám đốc. - Kế toán tài sản cố định, hàng mua, lơng, BHXH: Có nhiệm vụ theo dõi tăng giảm tài sản cố định của toàn công ty, trích khấu hao, kiểm tra hóa đơn hàng mua của công ty đối chiếu thuế VAT đầu vào hàng tháng với khâu báo cáo thuế. Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công của từng cửa hàng, từng phòng và các quyết định tăng giảm, điều chuyển cán bộ công nhân viên để lấy số liệu làm lơng, theo dõi nộp BHXH cho từng CBCNV trong công ty, cân đối và trích BHXH hàng tháng... Cuối tháng, khi kế toán cửa hàng đế nộp báo cáo của cửa hàng phải đối chiếu số liệu có liên quan và ký nhận, sau đó để kế toán tập hợp Hàng tháng phải lập nhật ký chứng từ số 9, bảng phân bổ lơng, BHXH, nhật ký chứng từ số 5. - Kế toán vốn bằng tiền : Có nhiệm vụ theo dõi về tiền gửi, tiền mặt và tất cả các khoản vay. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thu chi để viết phiếu thu chi và vào sổ quỹ tiền mặt. Căn cứ vào sổ phụ ngân hàng để vào sổ tiền gửi ngân hàng, sổ tiền vay ngân hàng và vào tờ kê chi tiết. Cuối tháng, căn cứ vào tờ kê chi tiết để vào các nhật ký chứng từ và bảng kê có liên quan. - Kế toán thuế và báo cáo thống kê : Hàng tháng căn cứ vào nhiệm vụ vào thuế đầu vào của khâu mua hàng và các báo cáo thuế của các cửa hàng để tập hợp báo cáo thuế cho cơ quan thuế đúng thời gian quy định. Cuối tháng, căn cứ vào các báo cáo của cửa hàng và công ty để lập báo cáo sử dụng hóa đơn, lập tất cả những báo cáo thống kê để nộp theo yêu cầu của các ban, ngành thành phố. - Kế toán tổng hợp các cửa hàng: Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ cũng nh các nhật ký, bảng kê của các cửa hàng để đối chiếu cân đối cho từng cửa hàng, từ đó lấy cơ sở lập các nhật ký và bảng kê tổng hợp của toàn công ty. 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Kế toán tổng hợp: Lập báo cáo tài chính, thanh toán kết quả kinh doanh đối với các cửa hàng. Cuối tháng, cuối quý căn cứ vào các nhật ký chứng từ và các bảng kê chứng từ để lập bảng cân đối tài khoản vào sổ cái tài khoản và lập Báo cáo tài chính, căn cứ vào các nhật ký báo cáo kết quả cũng nh kế hoạch và các khoản trích nộp của công ty để thanh toán kết quả với các cửa hàng xác định lỗ, lãi cho từng cửa hàng. - Kế toán các cửa hàng: Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh, kế toán cửa hàng có nhiệm vụ kiểm tra đối chiếu sơ bộ, ghi chép đầy đủ và vào các tờ kê chi tiết cũng nh các báo cáo của công ty đề ra. + Đối với hàng hóa nhập: Khi nghiệp vụ cửa hàng mua hàng về, nhận hàng do nghiệp vụ của công ty giao, kế toán có trách nhiệm căn cứ vào hóa đơn mua hàng để viết phiếu nhập, sau đó nhập hàng vào kho hoặc giao trực tiếp cho quầy để bán. Mậu dịch viên bán hàng cót căn cứ vào số lợng hàng thực tế để vào thẻ quầy hàng hàng ngày cho từng mặt hàng cụ thể. + Đối với hàng hóa bán ra: Hàng ngày kế toán có nhiệm vụ viết hóa đơn bán hàng cho khách hàng theo tờ kê của mậu dịch viên. Đối với các nghiệp vụ thu chi: Căn cứ chứng từ mua hàng và các chứng từ chi phí đã đợc công ty duyệt, kế toán viết phiếu chi thanh toán. Hàng ngày vào cuối ngày, các mậu dịch viên lập báo cáo bán hàng hàng ngày và nộp tiền bán hàng trong ngày cho thủ quỹ của cửa hàng, kế toán căn cứ vào báo cáo bán hàng, tờ kê nộp tiền để viết phiếu thu tiền cho từng quầy. Cuối tháng, căn cứ vào biên bản kiểm kê tồn kho và báo cáo bán hàng tổng hợp trong tháng của mậu dịch viên để chấm thẻ quầy đối chiếu lợng hàng nhập xuất trong tháng cho từng mặt hàng, từng quầy. Tổng hợp hàng mua và hàng bán trong tháng để lập báo cáo thuế của cửa hàng. 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Căn cứ vào tờ kê chi tiết để lập các nhật ký chứng từ và các bảng kê nộp công ty. Bộ máy kế toán của công ty đợc khái quát bằng sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán hàng mua Kế toán tổng hợp của cửa hàng Kế toán vốn bằng tiền và TSCĐ Kế toán cửa hàng 15 Kế toán lương và BHXH Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo hình thức Nhật ký chứng từ tại Công ty thơng mại tổng hợp Gia Lâm Do công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, do đó hệ thống sổ kế toán công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa bao gồm : - Hệ thống sổ sách ở cửa hàng nh : báo cáo bán hàng, thẻ quầy hàng, phiếu thu, phiếu chi, tờ kê bán hàng, sổ quỹ, bảng kê số 8, số liệu chi tiết tài khoản 511. - Hệ thống sổ sách ở công ty nh : bảng kê số 8, nhật ký chứng từ số 8, nhật ký chứng từ số10 v.v... Trình tự hạch toán đợc khái quát qua sơ đồ sau : 16