Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Phiếu chi:MS 02-TT - Biên bản giao nhận TSCĐ: MS 01- TSCĐ - Nhập hàng dựa vào hố đơn b. Đặc điểm tổ chức tài khoản kế tốn. Tổ chức tài khoản kế tốn là q trình thiết lập một hệ thống tài khoản hạch tốn kế tốn cho các đối tượng hạch tốn kế tốn nhằm cung cấp các thơng tin tổng qt về từng loại tài sảnT, nguồn vốn và q trình kinh doanh của đơn vị. Chế độ kế tốn tại Cơng ty như sau: Niên độ kế tốn: bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng là hình thức kế tốn Nhật ký Sổ cái Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Phương pháp hạch tốn ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ trong năm được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh, số dư các khoản tiền, cơng nợ ngắn hạn có gốc ngoại tệ được đánh giá lại theo tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh tốn. Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 111, TK 112, TK 156, TK 211, TK 214, TK 311, TK 334, TK 338, TK 411, TK133, TK 3331, TK 511, TK 515, TK 641, TK 632, TK 642, TK 911... và các tài khoản liên quan khác. c. Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn. Bộ phận kế tốn tại Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn bằng Excel nhằm giúp cho cơng tác kế tốn được nhanh và chính xác. Hình thức sổ kế tốn doanh nghiệp lựa chọn là hình thức Nhật ký Sổ cái được thể hiện như sau: Sơ đồ 02: Trình tự ghi sổ Nhật ký - Sổ cái Chøng tõ gèc 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ q B¶ng tỉng hỵp chi tiÕt NhËt ký – Sỉ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hệ thống các loại sổ chi tiết mà doanh nghiệp đang sử dụng: - Sổ chi tiết Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết Bán hàng - Bảng theo dõi cơng nợ - Sổ theo dõi thuế GTGT - Sổ theo dõi TSCĐ và cơng cụ dụng cụ a. Đặc điểm báo cáo tài chính. Xếp vào loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ cho nên Báo cáo tài chính của Cơng ty được thực hiện theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Doanh nghiệp tiến hành lập Báo cáo tài chính vào cuối mỗi năm. Báo cáo tài chính bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn Mẫu số B 01- DNN - Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DNN - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 03- DNN Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm 02 phụ biểu sau: 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F 01- DNN - Tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN Mẫu số F 02- DNN Doanh nghiệp khơng lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vì đây là báo cáo khơng bắt buộc đối với doanh nghiệp. 3. Đặc điểm qui trình kế tốn của các phần hành kế tốn tại Cơng ty. Dựa trên những quyết định, chế độ chung do Bộ tài chính quy định, mỗi một doanh nghiệp sẽ có cách vận dụng khác nhau như thêm hoặc bớt chứng từ, chi tiết các tài khoản nhằm phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình. Đối với cơng ty TNHH Dỗn Trung do hoạt động kinh doanh với quy mơ nhỏ do đó các chứng từ và sổ sách sử dụng là khơng nhiều. Để hiểu biết về tình hình tổ chức chứng từ và sổ sách kế tốn tại cơng ty TNHH Dỗn Trung ta cùng xem xét quy trình kế tốn của các phần hành kế tốn như sau: a.Đặc điểm phần hành kế tốn theo dõi về ngân hàng. Bên cạnh một số mặt hàng Cơng ty mua trong nước để bán thì hầu hết hàng hố tại Cơng ty là hàng nhập khẩu từ các nước. Do vậy việc mua bán bằng tiền Việt và bằng ngoại tệ qua ngân hàng là thường xun và liên tục. • Chứng từ sử dụng: - Giấy báo số dư khách hàng - Uỷ nhiệm chi - Đơn xin mua ngoại tệ - Uỷ nhiệm thu - Lệnh chuyển có - Giấy nộp tiền ngân phiếu thanh tốn • Tài khoản sử dụng: - TK 111: Tiền mặt tại quỹ - TK 112 : Tiền gửi ngân hàng • Quy trình ln chuyển chứng từ: - Đối với việc nhập khẩu hàng hố trực tiếp q trình ln chuyển chứng từ phụ thuộc vào phương thức thanh tốn quy định trong Hợp đồng nhập 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 khẩu mà Cơng ty ký kết với bên xuất khẩu. Phương thức thanh tốn chủ yếu được áp dụng tại Cơng ty là phương thức thanh tốn bằng L /C. Căn cứ vào các điều khoản trong hợp đồng, kế tốn sẽ tiến hành mở L /C và chịu phí mở L /C do Ngân hàng nơi mở L /C quy định. - Đối với việc thu, chi tiền mặt thì quy trình ln chuyển như sau: +, Quy trình thu tiền mặt: Người nộp tiền Kế tốn tiền mặt Giám đốc Thủ quỹ Kế tốn Lưu giữ Lập phiếu thu Đề nghị nộp Ký phiếu Thu tiền Ghi sổ +, Quy trình chi tiền mặt: Người nhận tiền Kế tốn Thủ quỹ Kế tốn trưởng Lưu giữ Đề nghị chi Lập phiếu chi Xuất quỹ • Các sổ chi tiết: SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT 14 Ký phiếu chi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tháng…Năm… Ngày tháng 1 Số phiếu Thu 2 TK Diễn giải Chi 3 Số tiền đối 4 - Dư đầu kỳ Chi 7 Thu 6 5 Tồn 8 - Phát sinh trong kỳ Cộng phát sinh - Dư cuối kỳ Ngày… tháng…Năm… Người ghi sổ Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Số hiệu tài khoản Ngân hàng: Tháng….Năm….. Chứng từ SH 2 đối NT 1 TK Diễn giải 3 - Dư đầu kỳ 4 Số tiền Gửi vào 5 Rút ra Tồn 6 7 - Phát sinh trong kỳ Cộng phát sinh - Dư cuối kỳ Ngày… tháng…Năm… Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) b. Đặc điểm phần hành kế tốn Tài sản cố định. Đối với Cơng ty TSCĐ gồm TSCĐ hữu hình là: thiết bị vận chuyển (ơ tơ«), thiết bị văn phòng (đó là các máy tính®), và TSCĐ vơ hình là quyền sử dụng đất. Ngồi ra còn có các TSCĐ khác như tranh ảnh nghệ thuật... Phương pháp khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao đường thẳng. 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 * Chứng từ sử dụng - Biên bản giao nhận TSCĐ: MS 01- TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ : MS 02- TSCĐ • Tài khoản sử dụng - TK 211 : TSCĐ hữu hình - TK 214 : Hao mòn TSCĐ • Quy trình ln chuyển chứng từ Chđ së h÷u TSC§ KÕ To¸n B¶o qu¶n vµ l­u gi÷ NghiƯp vơ TSC§ qut®Þnh vỊ TSC§ LËp(Hủ) ghi sỉ chi tiÕt tỉng hỵp tÝnh ph©n bỉ khÊu hao, lËp B¸o c¸o TS * Quy trình ghi sổ 16