70019

II. Khái quát về hệ thống tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại công ty cơ khí Hà nội 1. Tổ chức công tác kế toán tại công ty cơ khí Hà nội Công ty cơ khí Hà nội là một doanh nghiệp nhà nớc đợc tổ chức, sản xuất và quản lý theo một mô hình công ty Công tác kế toán ở công ty đợc tổ chức tập trung tại phòng kế toán của công ty. Với tổ chức bộ máy kế toán hoàn chỉnh thực hiện từ khâu thu thập chứng từ , phân loại và xử lý chứng từ đến ghi sổ, lập báo cáo. Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ. Đây là hình thức mà lãnh đạo công ty lựa chọn và đã áp dụng trong nhiều năm. 2. Tổ chức bộ máy kế toán công ty sơ đồ bộ máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán bán hàng ngân hàng Kế toán thanh toán & quỹ Kế toán Kế toán tiền mặt công trình lu động Kế toán tổng hợp giá thành Kế toán Kế toán TH tiền nguyên lơng & vật liệu thống kê Kế toán tổng hợp TSCĐ Nhiệm vụ của kế toán trởng - Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê của công ty - Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh tình hình hoạt động của công ty sản xuất kinh doanh và phân tích kết quả - Tính toán và trích nộp đầy đủ các khoản nộp ngân sách nộp cấp trên, các quỹ xí nghiệp, thanh toán và thu hồi đúng, kịp thời các món nợ phải trả - Phản ánh chính xác, kịp thời kết quả kiểm kê định kỳ, xử lý các khoản hao hụt mất mát... Lập và gửi cấp trên đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán - Tổ chức kiểm tra, xét duyệt các báo cáo quyết toán của cấp dới 11 - Tổ chức bảo quản, lu giữ các tài liệu kế toán - Thực hiện công tác đào tạo, bồi dỡng cho đội ngũ nhân viên kế toán - Có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý và kỹ thuật lao động, các định mức lao động, tiền lơng, tiền thởng. Kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch sản xuất, kỹ thuật tài chính kế hoạch đầu t XDCB, chi phí sản xuất, chi phí lu thông, kiểm tra việc chấp hành các chính sách kinh tế, tài chính tín dụng, các hợp đồng kinh tế. Kiểm tra việc tiến hành kiểm kê đánh giá lại tài sản, việc sử lý các khoản thiết hụt mất mát, các khoản nợ không đòi đợc và các thiệt hại khác B. Thực tế về công tác tổ chức hạch toán tài sản cố định tại công ty cơ khí Hà nội I. Hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại công ty 1. Tài khoản, thủ tục và chứng từ Theo yêu cầu thực tế về tình hình TSCĐ tại công ty, kế toán TSCĐ đã sử dụng các TK chủ yếu sau: TK211 " TSCĐ hữu hình " TK214 " Hao mòn TSCĐ " TK241 " XDCB dở dang " TK411 " Nguồn vốn kinh doanh " Ngoài ra, công ty còn sử dụng các tài khoản kế toán liên quan khác nh: TK111, TK112, TK441... 2. Hạch toán tình hình biến động tăng TSCĐ tại công ty Căn cứ vào hồ sơ tăng TSCĐ. Ngày 28/6/1998 công ty mua tủ điều khiển máy hàn điện số 2 cho xởng cơ khí lớn. Tủ điện đợc mua bằng nguồn vốn kinh doanh trị giá 5.500.000đ trả bằng tiền mặt Sau khi nhận hàng, ban kiểm chất lợng của doanh nghiệp kiểm tra sản phẩm. TSCĐ khi đạt yêu cầu sẽ đợc tiến hành nghiệm thu và công ty lập biên bản giao nhận TSCĐ theo mẫu sau Mẫu số 1 Công ty cơ khí Hà nội biên bản giao nhận tscđ Số: Ngày26/8/1998 Căn cứ vào chỉ thị số: Mẫu số QĐ, Liên bộ TC TK- TC Ngày tháng năm 199 12 Ban kiểm nhận gồm có: 1.Ông (Bà) Nguyễn Đức Thu 2. Ông (Bà) Đỗ Đình Hồ 3. Ông (Bà) Phạm Văn Hội Chức vụ: Trởng phòng cơ điện Chức vụ: Trởng phòng kỹ thuật Chức vụ: Quản đốc phân xởng Đơn vị giao: Phòng kỹ thuật Đơn vị nhận: Phân xởng cơ khí TênTSCĐ: Tủ điện điều khiển máy hàn điện số 2 Năm xây dựng: 1998 Nguyên giá: 5.500.000đ (Năm triệu năm trăm nghìn đồng) Tỷ lệ KHCB: Tỷ lệ KH SCL: KHCB cộng dộn: Số KH SCL cộng dồn: Nhận xét tóm lợc: Tình trạng thiết bị : Thiết bị mua mới Tình trạng làm việc: Thiết bị hoạt động tốt Công dụng: Hàn các loại dây inox từ 1- 5 đảm bảo chất lợng sản phẩm Bên giao (ký tên) Bên nhận (ký tên) Ban kiểm nhận (ký tên) Kế toán trởngGiám đốc (ký tên) (ký tên, đóng dấu) Căn cứ vào chứng từ giao nhận TSCĐ, kế toán công ty mở số đăng ký TSCĐ và ghi sổ chi tiết TSCĐ. Nội dung chính của 2 sổ này phản ánh chi tiết các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh. Số liệu trên sổ cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ để lập báo cáo Mẫu số 2 Công ty cơ khí Hà nội Sổ đăng ký TSCĐ Bộ phận sử dụng: TT 187 Tên TSCĐ Nớc sản xuất Tủ điện điều VN khiển máy hàn Cơ khí lớn Nguyên giá Năm đa Số năm vào SD khấu hao 5.500.000đ 1998 10 13 Số khấu Ghi hao 1 chú năm 550.000 Mẫu số 3 Công ty cơ khí Hà Nội Sổ chi tiết TSCĐ T T Chứng từ Tên TSCĐ Nớc SX Nơi SD Nguyên giá 1 2 PC 504 4 5 Tủ điện VN điều khiển máy hàn 6 Cơ khí lớn 7 5.500.000 3 28/8/1998 Số KH 1 Nguồn năm hình thành 8 9 550.000 Tự có G C 10 Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc về TSCĐ phát sinh, kế toán tổng hợp ghi vào nhật ký chứng từ liên quan số 1, 2, 5, 7, 10. Từ các nghiệp vụ trên kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 1 Mẫu số 4 Công ty cơ khí Hà nội Nhật ký chứng từ số 1 Số TT N, T Ghi Có TK111, ghi Nợ các TK liên quan... 112 113 28/8 211 5.500.000 222 ..... Cộng có Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các NKCT, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp tăng giảm và lấy số liệu tổng cộng của các chứng từ, ghi trực tiếp vào Sổ Cái TK211 Bảng tổng hợp TSCĐ tăng năm 1998 Mẫu số 5 Công ty cơ khí hà nội (xem trang 15) 3. Hạch toán tình hình biến động giảm TSCĐ tại công ty Căn cứ vào hồ sơ giảm TSCĐ: Ngày 12/8/1998 Công ty thanh lý khu nhà ngói 9 phòng Nguyên giá: 55.412.531đ Giá trị đã hao mòn: 54.238.525đ Chi phí bằng tiền mặt: 1.798.525đ Giá trị thu hồi: 3.645.089đ Căn cứ vào biên bản kiểm tra hiện trạng thực tế TSCĐ xin thanh lý và công ty lập tờ trình xin thanh lý TSCĐ với cơ quan cấp trên, khi đợc cơ quan cấp trên 14 tuyển duyệt cho thanh lý. Hội đồng công ty đã lập ra biên bản thanh lý số 030 ngày13/7 Mẫu số 6 Công ty cơ khí Hà nội Biên bản thanh lý TSCĐ Số 030 Ngày 10/8/1998 Căn cứ vào tờ trình số 200 của công ty cơ khí Hà nội ngày 15/7/1998 Biên bản thanh lý gồm: Ông: trần Văn Đức Ông: Phạm Văn Hợi Bà: Lê Thị Hạnh Chức vụ: Trởng phòng kế hoạch trởng ban Chức vụ: Quản đốc phân xởng Chức vụ: Kế toán TSCĐ: Uỷ viên Đã tiến hành thanh lý TSCĐ Tên tài sản: Khu nhà bảo vệ Mã tài sản.... số thẻ... Năm sản xuất:1969 nguyên giá: 55.412.537đ Chi phí sửa chữa lớn.... Khấu hao cơ bản đã trích: 54.235.525đ Kết luận của ban thanh lý - Toàn bộ khu vực nhà bảo vệ 9 phòng luồng mái sập, dột nát, tờng xây bằng gạch tro lọ đã nứt và mục Hội đồng thống nhất cho thanh lý Ngày 13 tháng7 năm 1998 Thủ trởng đơn vị Trởng ban thanh lý Trần Quốc Hoàn Trần Văn Đức Kết quả thanh lý Chi phí thanh lý: 1.798.141đ Bằng chữ: (Một triệu bảy trăm chín tám nghìn một trăm bốn mốt đồng) Giá trị thu hồi: 3.645.089đ Đã ghi thẻ TSCĐ ngày... tháng ...năm Kế toán trởng Bùi Đức Giản Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ. Kế toán ghi vào NKCT số 9 15 Mẫu số 7 Công ty cơ khí Hà nội Nhật ký chứng từ số 9 S T T Sh ct Ngày tháng Diễn giải Ghi Có TK211, Nợ TK... 11/8 12/8 Bán thanh lý TS chờ TL Máy tiện 11Y03P Máy mài KU250 Khu nhà ngói 9 phòng ....... 214 243.930.000 8.055.000 116.642.000 54.238.525 .... 821 1.174.006 .... Cộng TK211 Có ... .. 242.930.000 8.055.000 116.642.000 55.412.431 ..... Cuối tháng 8/1998, từ NKCT số 8, kế toán tổng hợp lên bảng kê giảm TSCĐ và ghi vào sổ Cái TK211. 16